Законопроект № 1026190-8, получивший название «Налоговая реформа-2026», был опубликован 28 ноября 2025 года на официальном портале правовой информации. Федеральный закон № 425‑ФЗ вступил в силу 1 января 2026 года. Закон внес изменения в Налоговый кодекс РФ и ряд других нормативных актов. Поправки затронули различные направления бизнеса, в том числе индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения.

ИП следует учитывать действующие с 2026 года изменения, чтобы корректно рассчитать налоговую нагрузку и при необходимости скорректировать финансовую стратегию. Несоблюдение новых требований может привести к дополнительным начислениям, штрафам и финансовым потерям. А чтобы рассчитывать все автоматически, используйте облачную 1С от Scloud.

Дальнейший пересчет ПСН 

В 2026 году ИП на патентной системе вправе корректировать стоимость патента при изменении физических показателей, влияющих на размер налога. Главное нововведение касается сроков подачи заявления: теперь его можно подать в течение 10 дней с момента изменений. Налоговые органы пересчитают патент и вернут излишне уплаченные суммы, если они возникнут.

Доходные лимиты и отчетность по ПСН

С 2026 года максимально допустимый доход для применения ПСН постепенно снижается. В 2026 году этот порог составляет 20 млн, в 2027 году — 15 млн, а в 2028 году — 10 млн. Иными словами, предприниматели смогут использовать патентную систему только до тех пор, пока их доход за предыдущий год не превысит установленный для текущего года лимит.

Сокращение предельного дохода по ПСН требует от предпринимателей с оборотом, близким к 20 млн рублей, заранее пересмотреть финансовую модель. Если лимит будет превышен, переход на другую систему налогообложения лучше спланировать заранее.

При совмещении ПСН и УСН лимит доходов рассчитывается исходя из общей суммы поступлений по всем видам деятельности. Не важно, применялись ли режимы параллельно или сменяли друг друга — для соблюдения требований учитываются все доходы, при этом изменился только допустимый порог.

Заявление о переходе на ПСН подается заранее — за 10 дней до начала применения ПСН. Для этого используется действующая форма № 26.5-1, утвержденная Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. 

Сейчас ФНС разрабатывает обновленную форму заявления на ПСН. Хотя документ пока не действует официально, проект доступен для обсуждения на портале. В новой форме предусмотрено поле для указания, что патент заменяет ранее выданный.

Сохранение ПСН для отдельных видов деятельности

В 2026 года патентная система осталась доступной для розничной торговли и грузоперевозок, включая торговлю через передвижные точки, киоски и лотки. Кроме того, продолжают действовать особые исключения для торговли в сельской местности, для производителей серебряных ювелирных изделий, а также для банковских платежных агентов, работающих в сельских пунктах.

Ограничения и запреты по ПСН

С 2026 года применение ПСН ограничено для определенных видов охранных услуг, включая уличные патрули, сторожей и вахтеров, что закреплено Федеральным законом от 29.09.2025 № 359‑ФЗ. При этом для ИП на ПСН по-прежнему сохраняется запрет на майнинг цифровой валюты, а продажа криптовалюты разрешена только на других специальных режимах налогообложения.

Снижение налога по патенту 

Предприниматели на ПСН имеют возможность уменьшить сумму налога за счет уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников. Такой подход позволяет компенсировать часть обязательных отчислений и снизить налоговую нагрузку. Для перерасчета необходимо направить в налоговую уведомление по форме КНД 1112021, действующей согласно Приказу ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД‑7‑3/218@.

Для ИП без сотрудников. Если предприниматель работает самостоятельно, налог по патенту можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя, вплоть до полной стоимости патента. Если сумма патента превышает размер взноса, налог уменьшается только на его величину, а остаток нужно доплатить.

Для ИП с работниками. Если у предпринимателя есть сотрудники, уменьшить налог можно на сумму взносов за себя и работников, однако не более 50% стоимости патента. 

Снижение налога по патенту возможно исключительно при фактической уплате взносов, что позволяет корректно планировать финансовую нагрузку. Взносы, внесенные до 1 июля 2027 года, могут быть зачтены за 2026 или 2027 год, а платежи за сотрудников учитываются только после их фактической оплаты.

Когда возникают вопросы по учету страховых взносов в 1С для расчета патента, обращайтесь в Scloud. Консультанты готовы разъяснить все нюансы и объяснить, как правильно вести учет и своевременно сдавать отчеты.

Оплата ПСН в 2026 году

В 2026 году порядок уплаты налога по патенту по-прежнему зависит от срока, на который он оформлен. Если патент действует менее шести месяцев, налог необходимо перечислить одной суммой до окончания его срока. При патенте от шести до двенадцати месяцев оплата производится поэтапно: часть налога уплачивается в течение 90 дней с начала действия патента, а оставшаяся сумма — до его завершения.

Если срок действия патента заканчивается в выходной, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день по правилам ст. 6.1 НК РФ.

Изменения затрагивают только налоговые платежи. Порядок уплаты страховых взносов и других обязательных перечислений остается без изменений, как и сроки сдачи отчетности.

Подытожим

В 2026 года патентная система налогообложения для ИП сохранила некоторые из своих преимуществ, включая возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. В то же время вводятся новые лимиты дохода, уточняются сроки подачи документов и оплаты, а также устанавливаются ограничения для отдельных видов деятельности. Важно своевременно планировать финансы, корректировать налоговые расчеты и учитывать изменения, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Если вы хотите быть уверены в правильности расчетов и ведения учета используйте облачную 1С, специалисты Scloud проконсультируют вас, чтобы вы могли правильно учитывать налог по патенту, вести учет без ошибок и сдавать отчетность вовремя. Всем клиентам Scloud ежемесячно предоставляем 3 консультации бесплатно.

Раньше расходы на упрощенке можно было вычесть только согласно установленному списку. То есть все, что не разрешено, то запрещено. УСН и ОСН, наконец, уравняли в правах на затраты. Теперь упрощенцы смогут также учитывать экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Это очень важно и даже революционно в нашем налоговом мирке.

Лимиты патента

Слетят с патента те, чьи доходы составили:

• за предыдущий 2025 г. или в течение 2026 - 20 млн руб.

• за предыдущий 2026 г. или в течение 2027 - 15 млн руб.

• за предыдущий 2027 г. или в течение 2028 - 10 млн руб.

Виды деятельности на патенте

Оставили право применять патент для розничной торговли и грузоперевозок.

НДС на российское ПО

Льготу сохранили - ПО из реестра российского ПО можно передавать и продавать без НДС.

Неподача декларации по НДС

Тех, кто впервые в 2026 г. стал плательщиком НДС и не сдал вовремя декларацию по НДС, не накажут. Но неуплата налога по прежнему наказуема.

Международное налогообложение

Налогообложение по принципу “как раньше” для отдельных доходов по приостановленным СИДН продлевается до 2028 г. и 2035 г.

Завтра будет 3-е чтение, но существенных изменений уже не ждем.

Мой телеграм канал.

Как сейчас?

Налоги будут зависеть от вида деятельности и региона, но допустим все налоги вместе со страховыми взносами обойдутся в 167 тыс. руб. А теперь посчитаем, на что живет наш предприниматель.

(10 млн * 15% - 167 тыс. руб.) / 12 мес. = 111 тыс. руб.

Ну как вам доход 111 тыс. руб. в месяц с 10-милионного бизнеса? Стоит им вообще заниматься? Или лучше сесть на зарплату и не париться?

Как будет в 2026?

С патента наш налогоплательщик слетает, т.к. заработал не 10 млн, а 10 млн и 1 рубль. Будет применять УСН доходы минус расходы, а также начнет платить НДС по ставке 22%. Почему НДС не 5%? Потому что в его случае выгоднее 22%, зато с вычетами. То есть все это уже оптимальные условия, а не пальцем в небо. Налоги будут уже 575 тыс. руб., то есть в 3,5 раза больше! На что жить бизнесмену?

(10 млн * 15% - 575 тыс. руб.) / 12 мес. = 77 тыс. руб.

Прикиньте! Минус 31% от дохода и меньше сотки в месяц. За 77 тыс. в Москве можно максимум нормальную однушку снять. А питаться, видимо, на помойке придется?

А теперь вообразите, сколько надо усилий, чтобы с нуля взрастить бизнес до оборота в 10 млн руб.: инвестиции, привлечение клиентов, организация всех процессов, наем сотрудников и седые волосы в 30 лет. И вот оно достойное вознаграждение за труды и старания - 77 тыс. в месяц. Ни в чем себе не отказывай, дорогой предприниматель. Нет слов.

Глубоко сочувствую всем причастным.

Чтобы не быть голословной, прикрепила расчеты в телеграм канале. Можете подставить свои цифры и убедиться, что в жопе и предприниматели с более крупной выручкой.

✔️Для НДФЛ (глава 23) — 2,594;

✔️Для сборов за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами (глава 25.1) — 1,080;

✔️Для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (глава 25.4) — 1,388;

✔️Для патентной системы налогообложения (глава 26.5) — 1,144;

✔️Для торгового сбора (глава 33) — 1,976.

Источник: Приказ Минэкономразвития от 17.10.24 под номером 645 (зарегистрирован в Минюсте 20.11.24).

Для УСН коэффициент-дефлятор на 2025 - 1 (единица).

Основание: закон от 29.10.24 под номером 362-ФЗ.

Подписывайтесь на мой телеграмм!

Патентная система налогообложения (ПСН) - специальный налоговый режим, созданный исключительно для индивидуальных предпринимателей.

01. КОМУ может подойти ПСН:

• Физлицам, желающим начать небольшое дело;

• ИП, уже работающим и мечтающим снизить налог.

• Юрлицам, планирующим оптимизировать налоги, выделив отдельные виды деятельности на ИП.

Для применения ПСН предприниматель должен получить (купить) патент, который разрешает заниматься определенным видом деятельности в конкретном регионе. На каждый вид деятельности (разрешенный для применения ПСН) надо купить отдельный патент. Виды деятельности смотрите в приложении (их примерно 80). Регионы могут расширять этот список на свое усмотрение. При отмене ЕНВД многие предприниматели перешли на патент.

02. ПРАВО применять ПСН есть, если:

• По всем видам деятельности у вас не более 15 наемных сотрудников (в среднем);

• Вы не работаете по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;

• Вы не продаете подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и топливо – весь перечень в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ);

• Вы не продаете товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, обувь, изделия из натурального меха – весь перечень в пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

03. ПСН освобождает от НАЛОГОВ:

• НДФЛ (в части доходов от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

• Налог на имущество физлиц (в части имущества, используемого по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

• НДС (исключения – НДС, подлежащий уплате по деятельности, не относящейся к ПСН; при импорте; некоторые операции из ст. 161 и 174.1 НК РФ).

04. УСЛОВИЯ ПСН:

• Срок патента любой – от 1 до 12 месяцев (с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца в пределах календарного года выдачи);

• Стоимость патента – это и есть налог при ПСН;

• Надо вести книгу доходов и расходов ИП, применяющего ПСН;

• Не надо сдавать отчетность (декларацию);

• Можно совмещать с другими системами налогообложения (но надо вести раздельный учет доходов и расходов);

• Перейти на ПСН можно в любой момент, подав Заявление в налоговую за 10 дней до начала применения ПСН. Срок выдачи патента налоговиками (или отказа в выдаче) – 5 дней.

05. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП на ПСН:

• Фиксированные страховые взносы за себя. Сумма одинаковая для всех ИП, индексируется ежегодно. В 2023 году – 45842 руб. Срок уплаты - до 31.12.2023.

• Страховые взносы 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в год (начисляется с суммы превышения). Срок уплаты - до 1 июля следующего года.

Важно! При ПСН 1% взносов нужно считать с потенциального дохода, независимо от реального поступления денег. Сумма потенциального дохода указана в приложении к патенту.

• Страховые взносы за наемных сотрудников по общим правилам.

06. НАЛОГ при ПСН.

Ставка налога 6%.

Формула расчета: Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%

Налоговая база (потенциально возможный доход) на каждый вид деятельности устанавливается региональными законами на каждый календарный год. Законы надо искать на офиц. региональных (местных) сайтах законотворцев.

Сроки уплаты:

• Если действие патента менее 6 месяцев, то оплатить можно всю сумму сразу, не позднее срока его действия.

• Если действие патента от 6 до 12 месяцев, то оплатить надо так: 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее срока его действия.

Важно! Налог ПСН можно уменьшить на страховые взносы. Если ИП без работников, то налог уменьшается на всю сумму взносов (за себя и 1% с превышения дохода). Если работники есть, то налог уменьшается на страховые взносы (за себя и 1% с превышения дохода) и за работников, но не более 50%.

07. ПРИМЕРЫ расчета налога ПСН:

08. УТРАТА права на ПСН происходит:

• если с начала года доходы от реализации, по всем видам деятельности, имеющим отношение к ПСН, превысили 60 млн. рублей.

  При совмещении ПСН и УСН в расчет берутся доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

• если в течение года средняя численность наемных работников, по всем видам деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

• если в течение года ИП, ведущие розничную торговлю, реализовали товары, не относящиеся к розничной в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Заявление об утрате права ПСН подается в налоговую в течение 10 календарных дней со дня одного из перечисленных выше событий (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Получить новый патент можно будет в следующем году.

09. РЕШЕНИЕ о выборе ПСН.

Если вы уже ведете деятельность, допустим на УСН доходы, то сделайте расчеты налогов, сравнение и выбор. Если только планируете деятельность, возьмите за основу расчета предполагаемые суммы доходов и взносов.

10. ВЫВОД: При применении ПСН экономия составит 55000 руб. в год (по сравнению с УСН).

Срочно подавайте Заявление, получайте патент и экономьте свои денежки!

Сделать автоматический расчет налога ПСН поможет госресурс .

Подписывайтесь на мой телеграмм!