НДС для УСН: что поменялось с 2026 года
До 2025 года предприниматели и организации на упрощенной системе не платили НДС. Исключение - импорт товаров и отдельные случаи, когда нужно выступать налоговым агентом. Доход значения не имел. С 1 января 2025 года все налогоплательщики на УСН стали плательщиками НДС, но при этом получили право на освобождение от этого налога, если их доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей.
С 2026 года если ваш доход как ИП превышает 20 миллионов рублей, вы обязаны платить НДС.
Что такое входной НДС и право на вычет.
Входной НДС - это налог, который вы платите своим поставщикам при покупке товаров или услуг.
Если поставщик работает на общей системе налогообложения, он включает НДС в цену и выделяет его в документах. Право на вычет позволяет уменьшить сумму НДС, которую вы должны перечислить в бюджет со своих продаж, на сумму входного НДС, уплаченного поставщикам. В бюджет перечисляется только разница. При ставках 5% и 7% право на вычет отсутствует. Входной НДС, уплаченный поставщикам, не вычитается из вашего НДС, а увеличивает стоимость приобретенных товаров и учитывается в расходах при расчете налога по УСН.
Как выбрать ставку.
Выбор ставки зависит от того, кто ваши поставщики и предъявляют ли они вам НДС.
Ситуация первая. Поставщики не предъявляют вам НДС. Это бывает, если ваши поставщики: физические лица, самозанятые, компании и предприниматели на УСН с доходом ниже 20 миллионов (они освобождены от НДС), предприниматели на патенте (за исключением некоторых случаев).
В этой ситуации вы не платите поставщикам входной НДС. Вычитать вам нечего. Ставка 22% не дает вам никаких преимуществ, потому что вы не можете воспользоваться вычетом. Вам выгоднее выбрать ставку 5% (если ваш доход позволяет ее применять).
Ситуация вторая. Поставщики предъявляют вам НДС. Это бывает, если ваши поставщики работают на общей системе налогообложения, работают на УСН, но их доход превысил 20 миллионов.
В этой ситуации вы платите поставщикам входной НДС. Вам нужно сравнивать два варианта. При ставке 5% вы не сможете применять входной НДС к вычету. Вся сумма, которую вы заплатили поставщику (включая НДС), формирует стоимость товара и будет учтена в расходах при расчете налога по УСН. При ставке 22% вы сможете принять входной НДС к вычету. В расходы по УСН пойдет только цена товара без НДС.
Чтобы понять, какой вариант выгоднее, нужно считать общую налоговую нагрузку: сколько вы заплатите НДС плюс сколько заплатите налога по УСН с учетом разных сумм расходов. Универсального ответа нет - каждый случай требует расчета.
Когда необходимо выбрать ставку НДС на УСН в 2026 году.
Вы становитесь плательщиком НДС с первого числа того месяца, в котором ваш доход с начала года превысил 20 миллионов рублей. Пример: доход считают нарастающим итогом с января. Если в марте ваши доходы перевалили за 20 млн, вы становитесь плательщиком НДС с 1 марта. Вся выручка с 1 марта облагается НДС.
У вас есть время до 20-го числа следующего месяца, чтобы подать уведомление в налоговую. Пример: превысили 20 млн в марте. Уведомление нужно подать до 20 апреля. Если не подадите, налоговая автоматически установит ставку 22% с 1 марта.
Что делать, если доход достиг 272,5 млн.
Если в течение года доход перевалил за 272,5 млн, вы больше не можете применять ставку 5%. Нужно перейти на 7% или 22%. Переход происходит с первого числа месяца, в котором доход превысил 272,5 млн. Уведомление подается до 20-го числа следующего месяца. Пример: в июне доход достиг 280 млн. С 1 июня вы уже обязаны применять 7% или 22%. До 20 июля нужно подать уведомление о выборе.
Что делать, если доход достиг 490,5 млн.
В этом случае можно применять только ставку 22% (с правом на вычет). Ставки 5% и 7% больше не доступны. Переход осуществляется с первого числа месяца превышения, уведомление до 20-го числа следующего месяца.
Можно ли в течение года вернуться на более низкую ставку.
Нет. В течение года ставка меняется только в сторону повышения. Если вы перешли с 5% на 7% из-за роста дохода, вернуться обратно на 5% в этом же году нельзя. Новая ставка действует до конца года.
Что будет в следующем году.
Первый вариант. Ваш доход по итогам года оказался ниже 20 млн. рублей.
Это как? 🤔
Когда в течение года ваш доход превысил 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС с первого числа месяца превышения и обязаны платить налог до конца этого года. Это не зависит от того, каким окажется итоговый годовой доход. Даже если во второй половине года доходов не было, за период с момента превышения и до 31 декабря вы обязаны исчислять и уплачивать НДС. Новый год начинает отсчет заново. Никаких уведомлений подавать не нужно. Освобождение будет действовать до тех пор, пока в следующем году доход снова не превысит 20 млн рублей.
Второй вариант.
По итогам года ваш доход остался выше 20 млн.
Вы продолжаете платить НДС и в следующем году. В январе следующего года вы можете заново выбрать ставку (5%, 7% или 22%). Уведомление рекомендуется подать до 20 января. Если ничего не выберите, ставка останется 22%.
